实务剖析:违约金是否要计征增值税?
作者:爱游戏体育官网 发布时间:2022-05-09 00:30
本文摘要:案例一个关于违约金的案例:甲公司与乙公司签署货物购销条约,甲公司向乙公司销售货物,价值100万。但乙公司因故不能推行条约,根据条约约定,乙公司应支付甲公司违约金10万。甲公司收到的违约金是否要征收增值税?因为违约金是纳税人经常遇到的问题,有关的增值税问题,也经常引起争议。 今天我们就联合增值税的有关划定,分析差别情况下违约金的增值税问题,一起来看看吧。一、对有关法例的法理分析通过对有关法例的法理分析,有助于分析差别情况的违约金,应如那边理。

爱游戏官网

案例一个关于违约金的案例:甲公司与乙公司签署货物购销条约,甲公司向乙公司销售货物,价值100万。但乙公司因故不能推行条约,根据条约约定,乙公司应支付甲公司违约金10万。甲公司收到的违约金是否要征收增值税?因为违约金是纳税人经常遇到的问题,有关的增值税问题,也经常引起争议。

今天我们就联合增值税的有关划定,分析差别情况下违约金的增值税问题,一起来看看吧。一、对有关法例的法理分析通过对有关法例的法理分析,有助于分析差别情况的违约金,应如那边理。(一)增值税有关划定对违约金征收增值税的依据,是有关价外收费的划定。

凭据2017年修订的增值税暂行条例第六条的划定,“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外用度,可是不包罗收取的销项税额。”暂行条例实施细则第十二条划定:价外用度包罗“价外向购置方收取的手续费、补助、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款子、代垫款子、包装费、包装物租金、筹备费、优质费、运输装卸费以及其他种性质的价外收费”。(二)销售额包罗价外用度的作用税法在划定纳税人纳税义务的历程中,也在努力堵塞种种可能导致税款流失的毛病。

增值税法例将价外用度包罗在销售额中,其作用就在于防止纳税人通过其他名目取得收入,侵蚀计税依据,逃避增值税。如果只对价款征收增值税,那么纳税人很容易逃避增值税。好比上例中的甲公司可以将货款100万,分成价款80万,装卸费20万,如果只对80万征税,纳税人增值税应税收入就少计20万。

(三)价外用度的前提:有生意业务、有价款可是,从价外用度的划定看,对价外用度并入销售额征税的前提,是有应该征收增值税的行为,有与应税行为对应的“价款”,也就是“有生意业务”,“有价款”。如果没有生意业务行为,没有与生意业务行为有关的“价款”,自然也就不存在“价外用度”。皮之不存,毛将焉附。

二、甲公司的违约金不应征增值税在对价外用度有关划定分析的基础上,再看上例中甲公司收到的违约金,是否应征收增值税,就很清楚了,不应征收增值税。(一)不应根据“价外用度”征税甲公司收到的违约金,是因为乙公司终止条约,双方的生意业务没有发生,甲公司没有发生应税行为,没有“生意业务”,没有“价款”,这笔违约金不是价外用度,不应根据“价外用度”征税。(二)也没有其他征税依据不能根据“价外用度”征税,能不能作为其他应税收入征税?也找不到依据。现在增值税的应税收入实际包罗五类:销售货物收入、提供加工修理修配劳务收入、营改增的服务收入、销售不动产收入、转让无形资产收入。

甲公司自乙公司收到的违约金,不能归入上述五类应税收入中的任何一类,征税没有依据,不能征税。三、另外两种违约金的涉税分析还是基于上面的例子,我们假定另外两种情况的违约金,一是乙方推行部门条约的违约金,二是乙方延期支付的违约金。

(一)推行部门条约的违约金乙公司没有完全终止条约,而是购进了60万元的货物,支付甲公司60万元货款,另外支付4万元违约金。这4万元的违约金,是否应作为价外用度,并入60万的销售额中,一起盘算销项税?起码还可以分为两种情况:1、这4万元全部是因为40万元货款的违约在这种情况下,只管“有生意业务”,“有价款”,可是这4万元的违约金,不是60万生意业务和价款的价外用度,而是与40万对应的违约金,不应根据60万生意业务的价外用度征税,也没有其他应该征收增值税的划定。与全部终止条约的违约金类似。

2、这4万元部门是因为40万元货款的违约许多购销条约的价钱与销售数量有关,如果不到100万,可能是另外的价钱,有关的货物,不再是60万,而是61万。如果这4万元,部门是因为40万元货款的违约,好比3万元,另外1万是因为条约金额不到100万,原60万的货款,酿成61万。则4万元违约金中的1万,应作为60万的价外用度,一起盘算增值税。

固然,详细如那边理,还要看双方的条约,对当事人权利、义务、责任等的详细划定。(二)延期支付货款的违约金如果甲公司定时保质供货,乙公司因资金紧张,没有实时支付货款,根据条约约定,在支付全部货款后,还应支付4万元违约金。这种情况下的违约金,与生意业务有关,与价款有关,也具有延期支付货款利息的性质,应该并入销售额中,根据货物的税率,一并盘算销项税。需要注意的是,这4万元的违约金,不能根据利息6%的税率,盘算销项税。

违约金是否应该作为价外用度征收增值税,还是要详细问题详细分析,不行机械、机器地明白和应用税法。四、处置惩罚涉税问题的基本理念对违约金增值税问题的分析,可以作为处置惩罚涉税问题基本理念的一个参考,处置惩罚其他涉税问题,也是一个原理。处置惩罚涉税问题的基本思路、基本结论、基本目的划分是:基本思路:业务决议税务,条约证明业务。

在正确明白税法的基础上,正确地分析问题。税法就是一把尺子,用这把尺子正确地权衡实际情况,尤其是条约对其时双方之间权利、义务、责任划定的情况。

基本结论是:涉税问题,是否该征税,基本清楚,税务风险可防、可控。基本目的是:既不少缴税犯罪,也不多缴税犯傻。【免费领会计资料包】老会计分享一整套系统的会计学习资料、含200套事情模板(Excel会计全套模板,财政治理模板,成本核算模板、财政分析表... ...)20G教学视频(低级、中级、cpa、实操、税务... ...)等!还可以免费试学会计课程15天!↓ ↓ ↓ 戳【相识更多】,赶快领取!。


本文关键词:爱游戏体育官网,实务,剖析,违约金,是否,要,计征,增值税,案例

本文来源:爱游戏官网-www.wjqgtz.com

电话
0588-11466536